→ → Счет 76 ав. НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации. Дивиденды и иные доходы

Счет 76 ав. НДС по авансовым платежам: примеры, проводки, сложные ситуации. Дивиденды и иные доходы

Субсчета бухгалтерского счета 76:

76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию

76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию

76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования

76.02 — Расчеты по претензиям

76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76.04 — Расчеты по депонированным суммам

76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками

76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками

76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)

76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)

76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)

76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)

76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)

76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников

76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников

Учет на бухгалтерском счете 76

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не относящихся к счетам 60 - 76. Это расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам.

На счете 76 отражаются операции по судебным, исполнительным и прочим распорядительным документам.

Субсчет 76.02 Проводки

На счете 76.02 отражается депонирование заработной платы, которая не была вовремя получена сотрудниками.

Типовые проводки с использованием счета 76.02

Дебет 70.04 Кредит 76.02 - перечислена сумма депонированной зарплаты

Дебет 51 Кредит 76.02 - невыплаченные денежные средства перечислены на банковский счет

Счет 76 АВ

Аванс - это сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.

Счет 76 АВ бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам.

В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю.

Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ

ООО «Калина» получило предварительную оплату от покупателя в размере 94 400 руб. В счёт предоплаты были отгружены товары. НДС = 94 400 х 18% : 118% = 14 400 руб.

Проводки:

Дебет

Кредит

Сумма проводки, руб.

Основание

Получен аванс от покупателя

Выписка банка

Начислен НДС с аванса

Книга продаж, платёжное поручение

ООО «Калина» отгрузила товар

Накладная

НДС по реализации

Накладная

Зачет предварительной оплаты

Бухгалтерская справка

НДС принят к вычету

Книга продаж

Типовые проводки:

Дебет

Кредит

Описание

Документ

Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем

Договор страхования

Учтена сумма претензии по вине поставщика

Претензия

Удержано по исполнительному листу

Исполнительный лист

Оприходованы ценные бумаги в счет дивидендов

Протокол решения собрания

Пример 2. Отражение операций по претензиям

Между ООО «Калина» и ООО «Малина» заключен договор на поставки.

По итогам месяца ООО «Калина» осуществило поставку на сумму 800 000 руб. на условиях полной предоплаты.

По факту приемки партии товара на складе ООО «Малина» был выявлен брак.

ООО «Малина» выставлена претензия на сумму 90 000 руб.

ООО «Калина» удовлетворило поступившую претензию частично:

сумма 22 000 руб. не была возмещена;

оставшаяся сумма претензии в размере 68 000 руб. была удовлетворена.

Проводки:

Дебет

Кредит

Описание

Сумма

Авансовые платежи и НДС вызывают множество вопросов у бухгалтеров. По установленным правилам при получении авансовых платежей продавцу необходимо исчислить НДС, даже если отгрузка товаров еще не состоялась. При этом могут возникнуть ситуации, требующие особого внимания, - о них и пойдет речь в нашей статье.

Авансовые платежи и НДС: счет 76.АВ

Предоплатой или авансом в деловой практике считается оплата, полученная продавцом в счет будущей поставки товаров, предстоящих услуг или работ, передачи имущественных прав. В программах семейства «1С» счет 76.АВ используется для отражения НДС с полученных авансов. По дебету счета 76.АВ отражают начисление НДС с полученных авансов, а по кредиту счета 76.АВ — вычет НДС с полученного аванса. Счет 76.АВ бухгалтерского учета предполагает ведение аналитического учета в разрезе покупателей, от которых поступил аванс. Кроме того, аналитический учет по счету 76.АВ ведется и по счетам-фактурам, выписанным покупателям на полученный аванс.

Бухгалтерские проводки будут таковы:

ДТ 51 КТ 62 2 - отражаем получение аванса в счет будущей поставки;

ДТ 76.АВ КТ 68 НДС - отражаем начисление НДС с аванса;

ДТ 62 1 КТ 90-1 - отражаем выручку от реализации товара;

ДТ 90-2 КТ 41 - отражаем списание себестоимости проданного товара;

ДТ 90-3 КТ 68 НДС - отражаем сумму НДС, начисленную с реализации.

После того как будет реализована вся продукция, предоплата будет зачтена в счет полной поставки:

ДТ 62 2 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КТ62 1 - отражаем зачет полученного ранее аванса;

ДТ 68 НДС КТ 76.АВ - принимаем к вычету НДС с полученного аванса.

Единственное затруднение может возникнуть в связи с тем, что понятие «оплата» в НК РФ не раскрыто. Поэтому могут быть сомнения, считается ли предварительной оплатой получение в счет предоплаты не денежных средств, а товаров, работ или услуг.

Однако в абзаце 2 пункта 17 Правил ведения книги продаж (утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137), отмечено, что счета-фактуры на предоплату следует регистрировать в данной книге даже при расчетах в безденежной форме.

Подтверждение этому тезису можно найти в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33. Здесь отмечено, что оплата считается произведенной даже в тех случаях, когда она выражена в неденежной форме. Зачеты встречных требований при этом тоже причисляются к данной категории платежей.

То есть поступление аванса, выраженного в неденежной форме, сопряжено с необходимостью исчисления НДС и уплаты его в бюджет.

НДС с авансовых платежей при проведении оплаты через третье лицо

Может возникнуть необходимость по просьбе продавца перевести предоплату третьему лицу. Такая операция предусмотрена ст. 313 ГК РФ, но сумма произведенной предоплаты должна тоже облагаться НДС.

Пример

Компания «Сигма» заключила с компанией «Омега» контракт на поставку продукции. Соглашением предусмотрен аванс в размере 25% от суммы поставки. Однако у «Сигмы» есть задолженность перед третьей компанией «Эпси», и должник попросил «Омегу» перевести всю сумму аванса кредитору. По сути это перевод долга, который должен иметь документальное оформление. В результате все долги погашены, но для «Сигмы» сумма платежа будет считаться авансовым платежом и однозначно будет обложена НДС.

Если такой аванс производится в виде перевода долга, то проводки у ООО «Сигма» будут следующими:

Дт 60 1 Кт 62 2 -отражаем получение аванса в виде перевода долга, которым погашается задолженность перед третьим лицом;

Дт 76.АВ Кт 68 НДС -отражаем начисление НДС с аванса.

Следует ли исчислять авансовый НДС, если аванс и отгрузка были в одном периоде

В деловой практике часто возникают ситуации, в которых аванс приходит поставщику в том же налоговом периоде, когда осуществлена отгрузка. У налогоплательщика возникает сомнение: стоит ли в приведенных обстоятельствах исчислять НДС с авансовых платежей - ведь почти сразу придется делать расчет с остальной суммы оплаты?

По данному вопросу есть две противоположные позиции.

  1. Позиция чиновников состоит в том, что сначала надо исчислить НДС с аванса, а затем - с выручки от реализации. Обе суммы налога, по их мнению, следует отразить в декларации за прошедший налоговый период. В этом же отчете НДС с аванса должен указываться в составе налоговых вычетов. Подтверждение такой точки зрения можно найти в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99, ФНС России от 20.07.2011 № ЕД-4-3/11684, 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@, УФНС России по г. Москве от 02.06.2005 № 19-11/39279 и 31.01.2005 № 19-11/5754. В отдельных случаях даже арбитражные суды принимают сторону контролирующих органов (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.06.2012 № А32-13441/2010).
  2. Однако подавляющее большинство судебных инстанций придерживаются противоположной точки зрения и в своих решениях указывают, что платеж нельзя считать авансовым, поскольку пришел он в том же налоговом периоде, в котором произведена отгрузка товара. Подтверждение данной позиции можно найти в определении ВАС РФ от 19.09.2008 № 11691/08, постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 25.05.2012 № А32-16839/2011, ФАС Поволжского округа от 07.09.2011 № А57-14658/2010 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 16.01.2012 № ВАС-17397/11) и ФАС Дальневосточного округа от 22.12.2011 № Ф03-6321/2011). Если следовать такой логике, то исчислять НДС с авансовых сумм не надо. См. также «Предоплата и отгрузка в одном периоде — исчислять НДС с аванса не обязательно» .

В то же время у бухгалтера есть возможность не выставлять счет-фактуру на авансовый платеж, если временной промежуток между предоплатой и отгрузкой не превышает 5 календарных дней. Подтверждение этого тезиса содержится в письмах Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99 и 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 1). То есть у налогоплательщика появляется возможность не исчислять НДС с аванса при соблюдении пятидневного условия.

Но и здесь ФНС России в письмах от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 и 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@ разъясняет, что счета-фактуры на аванс следует выставлять даже в тех обстоятельствах, при которых отгрузка производится в течение 5 дней после получения авансового платежа.

В итоге практика показывает, что рациональней будет исчислять налог с авансовых платежей, даже если отгрузка произведена в том же налоговом периоде. Налоговая база в этом случае не увеличится, а налогоплательщик сможет избежать ненужных споров с контролирующими органами.

К авансу можно не относить лишь те суммы, которые пришли в день отгрузки, но еще до момента ее осуществления (письмо Минфина России от 30.03.2009 № 03-07-09/14). И то лишь на том основании, что по первичным документам очередность операций установить не представляется возможным.

Является ли задаток авансовым платежом для НДС

Согласно п. 1 ст. 380 ГК РФ, задаток - это сумма денежных средств, выдаваемая стороне договора в счет будущих платежей и служащая доказательством заключения соглашения. Данная сумма, кроме того, служит обеспечением исполнения договора. Соглашение о задатке должно заключаться исключительно в письменной форме.

Поскольку задаток исполняет платежную функцию и вносится на предварительном этапе, то его получение следует считать авансом. То есть с суммы задатка надо исчислить и внести в бюджет НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Это положение в полной мере применимо и к услугам, когда организациями заключается предварительный договор и в его рамках перечисляется задаток, зачисляемый впоследствии в общую стоимость. Такую сумму тоже следует считать авансом. Подтверждение данному тезису можно найти в письмах Минфина России от 02.02.2011 № 03-07-11/25, ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60 и постановлении ФАС Поволжского округа от 09.04.2009 № А55-7887/2008.

НДС с задатка: спорные ситуации

Основные трудности у налогоплательщиков возникают при определении момента, в который следует включать задаток в налоговую базу. По этому вопросу существуют 2 точки зрения:

  1. Контролирующие органы полагают, что задаток следует включать в налоговую базу в том периоде, в котором он поступил налогоплательщику. В подтверждение своей позиции они приводят положения подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, которые гласят, что сумма предоплаты увеличивает налоговую базу в момент получения. Аргументация приведена в письмах Минфина России от 10.04.2017 № 03-07-14/21013, от 02.02.2011 № 03-07-11/25 и ФНС России от 17.01.2008 № 03-1-03/60. См. также «Задаток включается в базу по НДС при получении» .
  2. Альтернативная же точка зрения, согласно которой задаток в момент получения еще не является платежом, гласит, что в налоговую базу по НДС его следует включать лишь в тот момент, когда начинается исполнение соглашения. В подтверждение такой позиции судебные решения есть, однако их немного (постановление ФАС Уральского округа от 01.12.2005 № Ф09-5394/05-С2).

Исходя из вышеизложенного, можно посоветовать включать задаток в налоговую базу сразу после его поступления. Таким путем удастся избежать споров с контролирующими органами.

Авансовый платеж в неденежной форме: как рассчитывается НДС

НДС следует платить с аванса, даже если он получен в неденежной форме (абз. 2 п. 17 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137). Кроме того, в ст. 105.3 НК РФ для налогообложения используется цена товаров, работ или услуг, которая указана в договоре. То есть при получении предоплаты в неденежной форме в налоговую базу следует включать лишь ту стоимость ценных бумаг, имущества или товара, которая отражена в соглашении.

Пример

Компания «Сигма» продает компании «Эпси» продукцию на сумму 360 000 руб., в том числе НДС 60 000 руб. Получатель решил оплачивать продукцию в разной форме. Так, деньгами «Эпси» намерена выплатить 200 000 руб. На остальную сумму (360 000 - 200000 = 160 000 руб.) в качестве предоплаты будет поставлено оборудование.

В результате после получения аванса в виде оборудования компания «Сигма» должна будет уплатить в бюджет НДС в размере 26 666,67 руб. (160000 × 20/120).

Проводки у ООО «Сигма» будут следующими:

Дт 08 Кт 62 2 - 160 000 руб. (отражаем получение имущества в качестве аванса);

Дт 76 АВ КТ 68 НДС - 26 666,67 руб. (отражаем начисление НДС с аванса);

Дт 90 1 Кт 62 1 - 360 000,00 (произведена отгрузка продукции);

Дт 90 3 Кт 68 НДС - 60 000,00 руб. (начислен НДС к уплате в бюджет с отгруженной продукции);

Дт 68 НДС Кт 76 АВ - 26 666,67 руб. (принят к вычету НДС, ранее начисленный с аванса);

Дт 51 Кт 62 1 - 200 000,00 руб. (перечислены денежные средства за продукцию).

В некоторых случаях налоговые органы вправе проверить правильность применения цен. Особенно такое возможно, если сделки подпадают под действие гл. 25 НК РФ и стороны соглашения являются взаимозависимыми. ФНС России, если сможет доказать, что цены не соответствуют рыночному уровню, скорректирует в большую сторону начисленный налогоплательщиком НДС (п. 3 и 4 ст. 105.3 НК РФ). Однако этим налогом, как правило, дело не ограничивается, и доначислению будет подлежать также налог на прибыль.

В предыдущей статье мы исправили ошибку в учете НДС, связанную с неправильным начислением НДС с авансов, полученных от покупателя. Мы закончили рассмотрение примера тем, что отметили, что кредитовый оборот по счету "76.АВ" по-прежнему неверный и сальдо по счету "76.АВ" по-прежнему неверно (см. Рис.4 предыдущей статьи). В данной статье я рассмотрю эту причину неверного учета НДС, как с ней бороться, и опять постараюсь сделать это, как бы создавая по ходу статьи алгоритм поиска ошибки.

Как всегда, проиллюстрирую сказанное на примере из практики. Рассматриваться будет фрагмент учета НДС в программе "1С: Бухгалтерия предприятия 8" релиза 1.6.23.2 . Наименования организации и контрагентов по понятным причинам изменены. Начнем с того, что поймем, кто же из документов ответственен за проводки по кредиту счета "76.АВ". В нашем случае это сделать не трудно, поскольку проводки уже есть (см. Рис.1). Итак проводки по кредиту счета "76.АВ" формирует документ "Формирование записей книги покупок". Кстати, какое же сальдо по счету "76.АВ" у нас должно быть? Дебетовое сальдо по счету "76.АВ" (кредитового вообще не должно быть ни при каких обстоятельствах, не случайно этот счет активный) должно соответствовать кредитовому сальдо по счету "62.02": СД76АВ = СК6202 * 18 / 118 = 16614 руб., а у нас 15393,66 руб. С дебетовыми оборотами по счету "76.АВ" мы в предыдущей статье уже разобрались, значит ошибка в оборотах по кредиту.

Рис.1 Проводки по кредиту счета "76.АВ".

Каков, если можно так выразиться, "физический смысл" проводок по счету "76.АВ". Дебетовые проводки по счету "76.АВ" — это возникновение обязательства перед бюджетом об уплате НДС с авансов, полученных от покупателей, корреспондируют они со счетом "68.02", а это и есть обязательства перед бюджетом. Кредитовые проводки по счету "76.АВ" — это прекращение обязательства перед бюджетом об уплате НДС с авансов, полученных от покупателей. Не следует путать с уплатой НДС, уплата здесь абсолютно не причем. Уплата НДС будет влиять на сальдо по счету "68.02". В данном случае прекращение обязательства перед бюджетом об уплате НДС происходит в результате наступления определенного события — зачета аванса покупателя. Если мы успели к тому времени начислить НДС с аванса (тут возможны варианты, но это не тема статьи), значит нужно это начисление как бы сторнировать, или скомпенсировать обратной проводкой, можно так сказать.

Итак, проводки по кредиту по счету "76.АВ" неверны. Можно попробовать применить уже знакомый нам по предыдущим статьям прием — перезаполнить и перепровести документ, создающий проводки. Попробовали, получилось то, что на Рис.2.

Рис.2 Проводки по кредиту счета "76.АВ" после перезаполнения и перепроведения документа "Формирование записей книги покупок".

Не то чтобы совсем не помогло, но результат по-прежнему неверный. Только теперь в обратную сторону: недостает проводок по кредиту счета "76.АВ". Значит проблема серьезнее, чем казалось на первый взгляд. Значит будем разбираться.

Для начала посмотрим отчего зависит заполнение табличной части "Вычет НДС с авансов" документа "Формирование записей книги покупок": от содержания регистра "НДС с авансов" и от содержания регистра "НДС расчеты с покупателями". С помощью универсального отчета (Отчеты-Прочие-Универсальный отчет) рассмотрим и тот и другой. В каком состоянии находится регистр "НДС с авансов" см. Рис.3.

Рис.3 Отчет по регистру "НДС с авансов" до исправлений.

Обратимся к статье "Описание регистров учета НДС" на диске ИТС фирмы "1С". По поводу регистра "НДС с авансов" там сказано следующее: "Регистр "НДС с авансов" предназначен для хранения информации о суммах начисленного с авансов НДС, которые в дальнейшем будут приняты к вычету". "Которые в дальнейшем будут приняты к вычету", хорошо бы, вот только не принимаются что то.

Будем искать, как говорил известный персонаж кино. В каком состоянии находится регистр "НДС расчеты с покупателями" см. Рис.4. А вот это уже интереснее. Опять к статье "Описание регистров учета НДС" на диске ИТС фирмы "1С". По поводу регистра "НДС расчеты с покупателями" там сказано следующее: "Регистр "НДС расчеты с покупателями" предназначен для хранения информации о расчетах с покупателями для целей НДС". На первый взгляд не очень информативно, но суть проста: "Хранение информации о расчетах с покупателями". Значит сальдо по регистру должно соответствовать сальдо по контрагенту, причем знак указывает на природу задолженности, кредитовая она или дебетовая. В нашем случае (см. Рис.4 предыдущей статьи) сальдо на начало периода дебетовое, а на конец — кредитовое, также как и в регистре, вот только суммы совсем не совпадают. Значит нужно разбираться с предыдущим периодом.

Рис.4 Отчет по регистру "НДС расчеты с покупателями" до исправлений.

Что можно сказать. Во-первых, сальдо на начало периода в регистре накопления "НДС расчеты с покупателями" и в бухгалтерских регистрах совпадают. Разумеется, я не учитываю сальдо по счету "76.АВ", так как оно как бы искажает сальдо по контрагенту, корректирует его на величину НДС с авансов, нам это не нужно. Во-вторых, обороты по приходу также равны, опять же без учета оборотов по счету "76.АВ". А вот обороты по расходу (кредиту) не совпадают, соответственно не совпадает и сальдо на конец периода. Это значит, что нужно получить расшифровки по обоим регистрам по регистраторам, т.е. по документам, создающим движения по регистрам, и уже в этих детальных отчетах определить тот документ, который дает расхождение. В нашем случае таким документом оказался "Платежный ордер на списание денежных средств" (см. Рис.6).

Рис.6 Документ "Платежный ордер на списание денежных средств" и его движения.

Как видите, документ создал проводки по счету "62.02", но не сделал больше никаких движений, в частности не отражено изменение в расчетах с контрагентом в регистре "НДС расчеты с покупателями". В чем ошибка бухгалтера, а это конечно ошибка. В том, что неверно выбран вид операции в документе "Платежный ордер на списание денежных средств". Выбран — "Прочее списание безналичных денежных средств", а нужно "Возврат денежных средств покупателю". После исправления и перепроведения документа (см. Рис.7) получим новое состояние регистра "НДС расчеты с покупателями".

Рис.7 Документ "Платежный ордер на списание денежных средств" и его движения после исправления.

Но и этого еще недостаточно.

Бухгалтерский 76 счет: сальдо, кредит, дебет, проводки

Не скучно правда? Нужно еще перезаполнить и перепровести документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" за тот же период. Теперь мы добились правильного сальдо по регистру "НДС расчеты с покупателями" и правильного оборота. Замечу, что правильный оборот (именно оборот) по регистру "НДС расчеты с покупателями" совсем не обязательно совпадает с оборотами по бухгалтерским регистрам. Например в нашем случае, он отличается на 8000 руб. все из-за того же документа "Платежный ордер на списание денежных средств". Но сальдо должно совпадать. А в большинстве случаев будут совпадать и обороты регистра "НДС расчеты с покупателями" и бухгалтерских регистров, в которых отражаются расчеты с покупателями.

И вот теперь, исправив предыдущий период, можно вновь вернуться к текущему периоду. Перезаполнить и перепровести документ "Регистрация оплаты от покупателей для НДС" уже в текущем периоде, убедиться в том что содержание регистра "НДС расчеты с покупателями" (см. Рис.8) соответствует анализу субконто по контрагенту, затем перезаполнить и перепровести документ "Формирование записей книги покупок". И получим наконец правильные суммы по вычету НДС с авансов, полученных от покупателей и зачтенных (см. Рис.9).

Рис.8 Отчет по регистру "НДС расчеты с покупателями" после исправлений.

Рис.9 Анализ субконто по контрагенту после всех исправлений.

Рис.10 Отчет по регистру "НДС с авансов" после исправлений.

Список всех статей из цикла "1С: Бухгалтерия 8. Ошибки в учете НДС":

Успехов Вам, коллеги.

© Борис Балясников, март 2010г.

Ввод остатков по счетам раздела "Расчеты"

Субсчет 76.55 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)" .

Субсчет предназначен для обобщения информации о прочих расчетах и иностранных валютах, не выделенных на отдельные субсчета счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

  • по каждому дебитору и кредитору - субконто1, которому соответствует справочник "Контрагенты" ;
  • по отдельным основаниям расчетов - субконто2, которому соответствует справочник "Договоры" .

"Контрагенты" информацию обо всех дебиторах и кредиторах, а в справочник "Договоры" - информацию обо всех основаниях этих расчетов.

После этого документом "Ввести операцию вручную" введите ненулевые остатки по всем объектам аналитического учета:

Для дебетовых остатков:

Д76.55 /Элемент справочника "Контрагенты/ /Элемент справочника "Договоры" / К00 "Сумма".

Для кредитовых остатков:

Д00 К76.55 /Элемент справочника "Контрагенты/ /Элемент справочника "Договоры"/ "Сумма".

…где "Сумма" - сумма прочих расчетов в иностранных валютах.

Обратим внимание на то, что для субсчета 76.55 предусмотрен валютный учет. Для автоматического перевода валюты в рубли при формировании проводок по этим счетам, надо настроить справочник "Валюты" на дату начала ведения учета в программе.

Субсчет 76.АВ "НДС по авансам и предоплатам" .

Субсчет 76.АВ предназначен для обобщения информации о расчетах по суммам налога на добавленную стоимость с авансов и предоплат.

По субсчету предусмотрен двухуровневый аналитический учет:

  • по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг - субконто1, которому соответствует справочник "Контрагенты" ;
  • выписанным на аванс счетам-фактурам - субконто2, которому соответствуют документы "Счет-фактура выданный" .

Для ввода начальных данных по этому субсчету необходимо занести в справочник "Контрагенты" информацию по покупателям и заказчикам, от которых поступили авансы под предстоящую отгрузку товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг.

После этого по каждому оставшемуся на начало работы в программе авансу создать документы "Счет-фактура выданный" .

Для этого нужно сделать следующее.

Для ввода счет-фактуры на аванс, поступивший от покупателя, выберите пункт "Счет-фактура выданный" из подменю "Счета-фактуры" меню "Документы" главного меню программы.

На экране откроется меню "счета-фактуры выданного" покупателю.

В верхней части экрана три закладки: "Шапка" , "Табличная часть" , "Корр. счет и номер ГТД" .

При вводе по умолчанию открывается меню закладки "Шапка" .

14. шпаргалка по проверке НДС

Введите номер и дату счета-фактуры в указанные позиции.

В клеточку слева от строки "Счет-фактура на аванс" поставьте "галочку" . При этом закладка "Корр. счет и номер ГТД" исчезнет с экрана.

Реквизит "Покупатель" заполните через справочник "Контрагенты" : чтобы его открыть, нажмите кнопку выбора справа от графы.

Остальные реквизиты в меню закладки "Шапка" не заполняйте.

Перейдите на закладку "Табличная часть" (щелкните на ней мышью два раза или нажмите "Enter" ).

В графе "Сумма" укажите сумму аванса.

Нажмите кнопку "ОК" и проведите документ - на вопрос "Провести документ?" ответьте "Да" .

После проведения счетов-фактур на все авансы в "Журнале операций" сформируются проводки:

Д76.АВ /Элемент справочника "Контрагенты"/ /Документ "Счет фактура выданный" / К68.2 / Элемент перечисления "Виды платежей в бюджет - "Налог: Начислено/уплачено"/ "Сумма".

…где "Сумма" - суммы авансов.

Поскольку при вводе начальных остатков по счету 68.2 мы уже ввели сальдо на дату начала работы в программе, то необходимо по всем введенным авансам сделать в "Журнале операций" сторнирующие проводки:

Д68.2 / Элемент перечисления "Виды платежей в бюджет - "Налог: Начислено/уплачено" / К00 "Сумма".

…где "Сумма" - суммы авансов.

Соответствие счетов 76.АВ и 62.02

Проверки и исправления учета.
Работает в БП 2.0 и в БП 3.0. Может использоваться не только плательщиками НДС, но и УСН-щиками - для исправления ошибок учета по счетам 60 и 62.
Для проверки НДС с авансов полученных используется учетная политика организации - если счета-фактуры выписываются на ВСЕ авансы полученные - контроль по оборотам и по сальдо, для остальных - контролируется соответствие сальдо 62.02 и 76.АВ на конец выбранного периода.
Рекомендуется использовать ПЕРЕД закрытием периода и ПЕРЕД формированием НДС с авансов полученных.

Счет 76ав остаток по дебету что значит?

Проверку для НДС с авансов выполненных автоматизировать «затруднительно», т.к. не со всех выданных авансов можно взять НДС к вычету (необходимо, чтобы с поставщиком был соответствующий договор, получить счет-фактуру и т.д.).
Обработка предназначена для проверки и исправления (путем перепроведения проблемных документов) оборотов и остатков по счетам 60 и 62, корректность начисления и вычета НДС с авансов полученных, а также соответствие оборотов книги покупок/продаж счету 68.02.
Можно проверить наличие не помеченных на удаление не проведенных документов (Закладка «Непроведенные реализации»). Документы просто выводятся в отчет, автоматического проведения не предусмотрено.
В обработке реализовано семь видов проверок:

1. «Бабочки» позволяют проверить наличие одновременных остатков на конец выбранного периода по счетам 60.1 и 60.02 или 62.01 и 62.02 соответственно.
2. «Проверка расчетов» - наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.01 или 62.01.
3. «Проверка авансов» - наличие отрицательного сальдо по субсчетам 60.02 или 62.02.
4. «НДС с авансов» - проверка начисления НДС с авансов полученных. Анализируется кредитовый оборот счета 62.02 и дебетовый 76.АВ.
5. «Зачет НДС с авансов» - Проверка вычета НДС с авансов по зачтенным авансам. Анализируется кредитовый оборот 76.АВ и дебетовый 62.02.
6. «Соответствие 68 книге покупок» - Проверка оборотов регистра «Книга покупок» и счета 68.02.
7. «Соответствие 68 книге продаж» - Проверка оборотов регистра «Книга продаж» и счета 68.02.
Обработка может выполняться за любой период, кратный месяцу:

Кнопки 1 – 3 открывают подменю выбора проверки (по счету 60 или 62), результат проверки выводится в отчет, причем, если найдены одновременные остатки, становится видимой кнопка «Проведение документов»:

Во всех случаях, когда эта кнопка доступна, нажатие на неё приведен к перепроведению только документов, которые привели к такому результату. В 80% случаев этого достаточно, чтобы ошибка «ушла». Точно к такому же результату приведет и групповое проведение документов, но, по времени гораздо быстрее провести только «проблемные» документы.
Последняя выбранная проверка выделяется в подменю флажком:

Когда проверка выполнена – вариант отображен в заголовке (аналогично работают остальные кнопки, имеющие подменю).
Пример «бабочек» по 62 счету:

Проверка «минусов» по 60.01:

В случае, если по выбранной проверки ошибки учета не найдены, в отчет выводится соответствующее сообщение:

Проверка зачета НДС с авансов:

Проверку учета рекомендуется выполнять последовательно (слева на право) по пунктам с первого по седьмой, но можно проверять и в любом порядке. Кнопки проверок «выстроены» в такой последовательности потому, что это позволяет сократить время проверки. Например, после перепроведения обнаруженных «бабочек» могут исправиться отрицательные сальдо.
Если после проведения в таблице останутся строки исправление следует сделать «вручную». Такие ошибки учета связаны не с нарушением последовательности проведения документов, а с движениями, в первую очередь сделанными «ручными операциями» или «ручной корректировкой» документов, во вторую – некорректно заполненными документами «Корректировка долга».
Для анализа ситуации используется кнопка «Анализ субконто», которая выводит одноименный отчет, с установленной настройкой для поиска ошибки.
При проверках с первой по третью отчет формируется по 3 субконто:
— Контрагенты;
— Договоры;
— Документы расчетов с контрагентами.
Если в списке большое количество строк, анализ субконто может получиться слишком сложным для рассмотрения. В этом случае можно ограничить список конкретным контрагентом (или группой контрагентов), введя его в поле отбора «Контрагент».
Для проверок НДС имеет значение флаг «Только различные» - при его установке в отчет выводятся только строки с разницей.
Анализ субконто при проверках НДС формируется только по контрагентам, т.к. аналитику «Договоры» и «Документы расчетов с контрагентами», использовать нельзя - на 76.АВ таких субконто нет.
Проверки 1-3 актуальны как для организаций на УСН так и для ОСНО, начиная с четвертой – для организаций, плательщиков НДС (изначально для них и создавалось).

76 счет бухгалтерского учета ― это счет, аккумулирующий информацию о финансовых расчетах с контрагентами, которые не являются постоянными и прямо не относятся к деятельности организации. Взаимоотношения с подобными лицами отличаются, как правило, нерегулярным характером.

Счет 76.АВ в бухгалтерском учете

Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». С его помощью фиксируются операции, которые некорректно учитывать с использованием других записей. На сч. 76 формируются проводки по определенным видам хозяйственной деятельности , среди которых:

  • операции по страхование;
  • расчеты по претензиям;
  • депонированные суммы невыплаченной зарплаты работников;
  • операции по исполнительным документам;
  • расчеты по авансам, выданным и полученным;
  • учет взаиморасчетов с прочими контрагентами.

Проводки по счету 76 формируются, если требуется зафиксировать размер судебных издержек на основании распорядительных документов. При необходимости начисления и удержания алиментных сумм, взыскиваемых с сотрудников, тоже используется счет 76.

Счет 76 – активный или пассивный?

Итоговое сальдо по этим записям может носить дебетовый или кредитовый характер в зависимости от заданных условий. По дебету фиксируется любая задолженность перед фирмой. На кредите собирается информация по долгам самого предприятия перед сторонними лицами. Поэтому счет принадлежит к активно-пассивным .

76 счет в балансе может быть учтен и в активной части, и в пассивной. Для этого анализируется его развернутое сальдо. Дебетовые остатки составляют статью актива «Дебетовая задолженность». Кредитовое сальдо увеличивает пассив баланса по статье «Кредиторская задолженность».

Анализ счета 76

Аналитический учет ведется отдельно по операциям. Проводки по счету 76 формируют конечное сальдо по каждому факту взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами. На счете 76 субсчета имеют множество значений, самые используемые среди них следующие:

  1. 76. 01 ― расчеты по имущественному и личному страхованию. Здесь учитываются операции по страхованию жизни и здоровья сотрудников и договора по страхованию имущества предприятия. Учитывается добровольное (в допустимых пределах, разрешенных законодательно) и обязательное страхование.
  2. Счет 76. 02 используется для формирования движения денежных средств по возникшим претензиям, среди которых начисление штрафов, пеней, неустоек по невыполненным обязательствам. Счет 76 субсчета 02 может применяться как по отношению к договорам с контрагентами, так и при возникновении непогашенной налоговой задолженности.
  3. При помощи субсчета 76. 03 фиксируются начисленные и выплаченные дивиденды учредителям организации по итогам финансового года.
  4. Субсчет 76.04 показывает зарезервированные денежные средства по невыплаченной зарплате.
  5. Счет 76.5 в бухгалтерском учете предполагает отражение прочих расчетов с поставщиками и подрядчиками, которые не относятся к основной деятельности предприятия. На счет 76.5 идут такие суммы, как расчеты с нотариусом, начисление пошлинных платежей. Аналитический учет счета 76. 5 формируется отдельно по каждому случаю.
  6. Счет 76.09 в бухгалтерском учете ― это прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами, также не относящимися к основной деятельности фирмы. Счет 76.09 формирует операции по расчетам с аудиторами, сторонними юридическими фирмами, отражает суммы спонсорской помощи и благотворительных выплат.
  7. Расчеты по сторонней задолженности работников на основании исполнительных листов, например, алиментных выплат, проходят с использованием субсчета 76 41.
  8. Счет 76.49 предназначен для расчетов с работником по прочим удержаниям согласно правилам организации. При условии, что эти удержания к основным не относятся. Среди таких сумм могут быть затраты на мобильную связь, приобретенные внутри предприятия ценности.
  9. По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Используемый счет 76 НДС выделяет отдельно от полученных сумм предварительной оплаты или по перечисленным авансам в счет будущих поставок.

Список представленных субсчетов может быть дополнен, в зависимости от характера деятельности и условий работы предприятия, не ограничиваясь движением средств по субсчету 76.09.

Типовые проводки по счету 76 служат для учета операций, которые не участвуют в основной деятельности предприятия и носят нерегулярный характер. Оборотно ― сальдовая ведомость по счету 76 дает представление о состоянии расчетов по отдельно взятым договорам. Для упрощения анализа взаиморасчетов с прочими контрагентами допускается использование различных субсчетов, в том числе счет 76.05 или 76.09 (счет для взаиморасчетов с иными контаргентами).

Счет 76.АВ

Применяемый 76 счет бухгалтерского учета ― это отражение прочих расчетов юридического лица. В случаях поступления предоплаты от контрагентов или перечислении авансов поставщикам для учета сумм НДС предназначены счет 76.АВ или счет 76.ВА.

Если полученная оплата предшествует факту отгрузки товара, то следует в течение последующих 5 дней для покупателя необходимо сформировать авансовый счет-фактуру. В учете использование проводки 76.АВ будет означать отражение суммы по выделенному НДС:

  • Дт 51 ― Кт 62 ― от покупателей поступили авансовые суммы
  • Дт 76.АВ ― Кт 68 ― выделен НДС с предоплаты

Как списать 76.АВ? После отгрузки товара возможно применение вычета по ранее начисленному по авансовому налогу. Соответственно, запись в книге покупок будет выглядеть:

  • Дт 68 ― Кт 76.АВ

По аналогии используется и корреспонденция счета 76.ВА по авансовым платежам, перечисленным на счет поставщиков:

  • Дт 60 ― Кт 51 ― поставщику перечислена предоплата;
  • Дт 68 ― Кт 76.ВА ― заявлен вычет НДС по авансовому счету-фактуре;
  • Дт 76.ВА ― Кт 68 ― отражение суммы налога после зачета предоплаты в книге продаж.

Получение предоплаты обязывает продавца исчислить налог с поступивших сумм в бюджет с последующим зачетом при отгрузке. Учет же выделенной суммы налога в авансовом счете ― фактуре покупателем является его правом.

В плане счетов бухгалтерского учета, в соответствии с нормативными документами, 76 счет используется при расчетах с любыми дебиторами или кредиторами . С его помощью собирают сведения по страхованию, предъявляют претензии к договорам, учитывают заработные платы депонированного типа, ведут расчеты с сотрудниками, подтверждая их исполнительными документами.

На 76 счете происходит учет всех расчетных операций, которых не учитывают на остальных бухгалтерских счетах. Счет считается активно-пассивного характера, сальдо которого может отображаться как по дебету, так и по кредиту. Здесь учет долгов предприятию - это дебет, а кредит - это все долги данного предприятия .

Предприятие имеет право застраховать свое имущество, а также сотрудников, работающих на нем. У рабочего персонала может быть страхование обязательного вида или добровольного.

Учитываются перечисленные виды страхований при помощи счета 76-1 . К субсчету 76.1 относят все расходы, связанные с личными и имущественными видами страхования. К нему относят добровольная форма страхования сотрудников, кроме обязательных видов — это медицинское и социальное.

Депонирование зарплаты

Бывают ситуации, при которых у сотрудника по разным причинам не может получить свою заработную плату. Это может возникнуть из-за его тяжелой болезни, дорожно-транспортного происшествия или по причине нахождения в отпуске. Не полученная вовремя оплата труда сотрудником по тем или иным причинам называется депонированной зарплатой .

Она выплачивается работнику в соответствии с расходным кассовым ордером, при наличии необходимой суммы в момент обращения его за заработной платой. При отсутствии данных средств бухгалтерия обращается за ними в банк, который в течение одного рабочего дня переводит организации денежные средства на депонированную заработную плату. Процедура перевода средств может занять всего несколько часов.

В корреспонденции бухгалтерского учета депонирование заработной платы учитывается с помощью проводки:

  1. Дебет счета 70 Кредит субсчета 76/4 - депонированная оплата труда сотрудника.
  2. Дебет счета 51 Кредит субсчета 50/1 - внесение на счет организации данной зарплаты.

Договоры комиссии и лизинга

Договором комиссии называется договорное соглашение, которое заключают между собой комиссионер и комитент . По договору комиссионер должен нести обязательства комитента в соответствии с гражданским кодексом. Комитент за свой счет поручает от имени комиссионера совершать ему какое-то количество определенных сделок.

Данный комиссионный договор имеет самостоятельную форму . Это возмездное, взаимное и консенсуальное договорное соглашение между комитентом и комиссионером. Стать комитентом по общим правилам есть возможность у любой компании. Однако устав некоторых организаций может запретить принимать участие комиссий в договорных соглашениях, тогда договор невозможно заключить .

В корреспонденция бухгалтерского учета расчеты по данному договорному соглашению ведутся с помощью 76 счета, по которому также учитывают расчеты дебиторов и кредиторов с указанием различных субсчетов.

Когда комиссионер приобретает товар, который ему не может принадлежать, но комитент поручает ему, это учитывается на балансе счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» . Передача комитента комиссионеру товаров в целях их последующего распространения фиксируется балансом счета 004 «Товары, принятые на комиссию» .

Комиссионер может получить вознаграждение, это бухгалтерия учитывает с помощью счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» . Это поощрение выполняет функцию как базового счета, на который начисляется налог на добавленную стоимость, так и дохода, учет которого осуществляют, рассчитывая налог на прибыль.

Лизингом называют долгосрочную аренду на шесть месяцев или несколько лет . В арендатор может получить транспортные средства, оборудование, сооружения и машины для производственных нужд, а в последствии имеет право выкупить то, что брал в аренду.

Участники лизинговых отношений заключают договорное соглашение. Аренду предприятий, имущественных комплексов, сооружений, зданий, недвижимости можно оформить в лизинг.

В корреспонденции бухгалтерского учета предприятия, когда каждый месяц производятся выплаты за аренду лизингового имущества, они фиксируются расходами за обычные виды деятельности. По бухгалтерской проводке, где дебет 20 счета (об основном производстве) и кредит 76 счета, начисляются лизинговые платежи, которые оплачивает лизингополучатель. В расчетах с лизингодателями отображает по субсчету 75/6 .

Таким образом, в бухгалтерском учете счет 76 позволяет обобщить информацию по расчетам с кредиторами и дебиторами. Данный раздел корреспонденции счетов включает в себя несколько субсчетов, которые помогают зафиксировать все начисления и выплаты денежных средств, которые предоставляются и проверяются налоговым органом.

Различные типы расчетов по соответствующим субсчетам счета 76 в бухгалтерском учете выделяются отдельными соответствующими операциями . Все субсчета группируются и далее анализируются, согласно экономическим процессам организации в финансовых отношениях.

Отдельные разделы выплат по обязательствам и расчетам по отношению к дебиторам могут подразделяться на категории по учету рассмотренных в данной статье подразделов. Это невыплаченная, в связи с разными причинами заработная плата, страхование материальных ценностей, в том числе оборудования предприятия и его сотрудников, дебиторская задолженность персонала по использованию услуг жилищно-коммунального хозяйства и прочие операции, которые не фиксируются счетами 60-75.

Счет 76 является активно-пассивным и отображает образование конечного сальдо кредита и дебета за месяц. Обороты по дебету данного счета выявляет дебиторскую задолженность, соответственно, операции по кредиту – кредиторскую. Данный счет анализирует способы поступления денежных средств на счет предприятия вместе с собственными активами.

Главные характеристики счета 76 представлены в данном видео.

 

 
Это интересно: